REFORME DU REGIME SOCIAL DES ARTISTES-AUTEUR-E-S /2019 - 2020
A SAVOIR
COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS SOCIALES 2019 = 17,35%
Cotisation « Sécurité sociale » (vieillesse déplafonnée) = 0,40%
Cotisation « Retraite » (assurance Vieillesse plafonnée) = 6,90%
Contribution CSG = 9,20%
Contribution CRDS = 0,50%
Contribution CFP = 0,35%
SMIC HORAIRE BRUT = 10,03€ en 2019 / 9,88€ en 2018
Base de calcul pour le seuil d’ouverture des droits au régime social des artistes-auteurs.
SEUIL FORFAITAIRE D’OUVERTURE DES DROITS SOCIAUX = 900 x heure / Smic
SEUIL D'OUVERTURE DES DROITS AUX INDEMNITES JOURNALIERES (IJ) en
espèces (maladie, maternité) ET RETRAITE (validation de 4 trimestres vieillesse de
base).
En 2019 : 9 027€ (900 X 10,03€)
En 2018 : 8 892€ (900 X 9,88€)
En 2017 : 8 703 € (900 X 9,67€)
PLAFOND SECURITE SOCIALE (PSS) = 40 524€/an soit 3 377€/mois pour 2019 -
39 732€/an soit 3 311€/mois pour 2018
Référence pour les cotisations dites « plafonnées » et pour le calcul de certaines
prestations.
ASSIETTE SOCIALE = montant sur lequel s’appliquent les taux de cotisations et
contributions sociales.
Pour les artistes-auteurs en BNC = BNC + 15% = BNC X 1,15.
Pour les artistes-auteurs en TS (Traitement et salaires) = montant brut hors taxe des droits
d’auteurs perçus (recettes).
SEUIL MICRO BNC 2019 = 70 000€
Si le chiffre d’affaire hors taxe est supérieur à 70 000€, l’artiste ne peut pas opter pour le
régime Micro BNC, il doit opter pour celui de la déclaration contrôlée.
Micro BNC = dépenses évaluées forfaitairement à 34% des recettes.
Depuis 2018, le seuil micro BNC est supérieur au seuil TVA. L’artiste-auteur peut être à la
fois en micro BNC et assujetti à la TVA par obligation.
TVA = 5,5% sur les ventes d’œuvres et 10% sur les droits d’auteur.
Pour 2019, le seuil TVA à ne pas franchir pour bénéficier de la franchise de base (être
exonéré de la TVA) est de 42 900€.
Calendrier et interlocuteurs :
Pour les primo accédants
Dès le 1er janvier 2019, l’obtention d’un numéro SIREN/SIRET et l’ouverture d’un
dossier cotisant au régime artistes-auteurs se réalisent simultanément à partir du site du CFE Urssaf.
Votre interlocuteur à ce sujet est l’URSSAF.
En 2020, la déclaration des revenus artistiques, l’information et la communication avec
l’URSSAF se feront sur un site dédié, ouvert avant la fin de l’année 2019. Tous les
artistes-auteurs pourront ouvrir leur espace privé sur : www.artistes-auteurs.urssaf.fr
Votre interlocuteur à ce sujet est l’URSSAF.
Cas particulier des artistes reprenant leur activité artistique en 2019
L’artiste n’a aucune démarche à effectuer auprès de La Maison des Artistes pour rouvrir
son dossier cotisant. Il devra faire sa déclaration de revenus pour l’année 2019 auprès de l'Urssaf en avril 2020.
Cas particulier des artistes-auteurs déjà détenteurs d’un n° SIREN/SIRET et
d’un code NAF/APE qui se mettent en conformité avec leurs obligations
sociales en 2019
Ces derniers doivent renvoyer une déclaration des revenus artistiques pour l’année 2018 ce qui entraînera la création d’un dossier cotisant au régime social des artistesauteurs et son assujettissement aux cotisations et contributions sociales.
Pour les artistes déjà identifiés
Rien ne change en 2019 pour eux, les cotisations et contributions sociales seront encoreappelées trimestriellement par la MdA avec la réalisation d’une déclaration des revenus artistiques auprès de ces structures en avril 2019.
La MDA ou l'AGESSA restent votre interlocuteur pour tout ce qui concerne vos revenus artistiques antérieurs à 2019.
Dès le 1er janvier 2020, les cotisations et contributions sociales seront appelés par
l’URSSAF et non plus par la MDA. L’URSSAF devient votre interlocuteur pour tout ce qui
concerne vos revenus 2019 et postérieurs.
LES MODALITES D’OUVERTURE DES DROITS ET DE CALCUL DES COTISATIONS
Principe :
La notion de seuil d’affiliation est remplacé par celle de SEUIL FORFAITAIRE ou
ASSIETTE FORFAITAIRE.
Pour les primo accédants
Suite à la déclaration d’activité artistique réalisée sur le site du CFE Urssaf et l’obtention d’un n° SIREN/SIRET et d’un code NAF/APE, le nouvel identifié verra ses cotisations
appelées sur un seuil d'entrée de 150 x Heure/Smic (1 505€ pour 2019) pour l'ouverture
des droits en l'absence de revenus de référence.
La régularisation de ses cotisations et contributions sociales se fera suite à sa déclaration de revenus artistiques auprès de l’Urssaf en avril
Pour les artistes déjà identifiés
Les conditions d'ouverture des droits sociaux SÉCURITÉ SOCIALE (indemnités
journalières en espèces - maladie, maternité) et RETRAITE (validation de 4 trimestres
vieillesse de base) ne changent pas.
Le seuil d'ouverture des droits reste celui de 900 x Heure/Smic. (soit en 2019 : 900 x 10,03 € = 9 027 €/an).
---> Si les revenus artistiques annuels sont supérieurs au seuil forfaitaire :
Les cotisations et contributions sociales sont basées sur les revenus déclarés et
permettent l’ouverture de l'ensemble des droits sociaux du régime social des artistes auteurs (sécurité sociale et retraite).
---> Si les revenus artistiques annuels sont inférieurs au seuil forfaitaire :
- L’artiste a la possibilité de sur-cotiser volontairement sur ce seuil forfaitaire en
indiquant ce choix sur sa déclaration des revenus artistiques à effectuer en avril de chaque année (correspond à l'affiliation à titre dérogatoire avant 2019)
- Si l’artiste ne sur-cotise pas, rien ne change, les cotisations et contributions
sociales sont toujours calculées proportionnellement au revenu artistique annuel.
Ses cotisations et contributions sociales ne lui permettent pas l'ouverture complète
des droits sociaux du régime artistes-auteurs. Il doit alors avoir sa couverture
maladie (sécurité sociale) à travers un autre régime (autre activité professionnelle,
pension de retraite, conjoint.e, PUMa) et cotise à sa retraite proportionnellement à
ses revenus.
Calendrier des appels de cotisations à partir du 1er janvier 2020
Pour les artistes-auteurs (BNC), il est mis en place un principe d’appel de cotisations et contributions en année civile : pour effectuer cette transition, les cotisations et contributions sociales appelées aux 1er et 2ème trimestre 2020 seront calculées de manière provisionnelle sur la base trimestrielle de 150 X Heure/Smic (soit à titre indicatif : 1 505€ / trimestre pour 2019).
Explication : Cette somme de 1 505€ est une base trimestrielle à titre indicatif pour 2019 c'est-à-dire à partir de la valeur du Smic horaire au 1er janvier 2019 (10,03€ brut/H/Smic). Même calcul que pour le seuil forfaitaire (ex seuil d'affiliation) à 900 X H/Smic.
150 X H/Smic = 150 X 10,03€ = 1 504,50€ arrondi = 1 505€ sur lequel est appliqué le taux de cotisations et contributions sociales du régime artistes-auteurs (rattaché au régime général) soit 17,35% + la majoration de 15% (BNC + 15%).
En tenant compte de l'option fiscale de l'artiste-auteur :
►Pour les artistes-auteurs en MICRO BNC (34% abattement) 150 X Heure/Smic =
1 505€ X 0,66 (34%) X 0,1735 (17,35%) X 1,15 (15%) = 199€ / trimestre
►Pour les artiste-auteurs en BNC Déclaration Contrôlée (2035) 150 X H/Smic =
1 505€ X 0,1735 (17,35%) X 1,15 (15%) = 300€ / trimestre
Les cotisations et contributions sociales appelées aux 3ème et 4ème trimestre 2020 seront calculées sur la base des revenus artistiques déclarés pour l'année 2019 (N-1) et seront donc des appels de régularisation puisqu'ils seront basés sur la déclaration des revenus artistiques 2019 effectuée en avril 2020 auprès de l'URSSAF.
Pour les années suivantes :
►en 2021 = T1 + T2 2021 seront basés sur les revenus artistiques de l'année 2019 (N-2) et T3 + T4 2021 basés sur les revenus artistiques de l'année 2020 (N-1)
►en 2022 = T1 + T2 2022 seront basés sur les revenus artistiques de l'année 2020 (N-2) et T3 + T4 2022 basés sur les revenus artistiques de l'année 2021 (N-1)
etc.
LE PRÉCOMPTE ET LES OBLIGATIONS DES DIFFUSEURS
Pour les primo accédants
Pour 2019, les artistes-auteurs primo-accédants (BNC) au régime ne possède pas encore de dispense de précompte fournis par La MdA ou l’AGESSA.
Ils peuvent attester de cette dispense en produisant à leur diffuseur l'attestation INSEE (récépissé INSEE) reçue à la suite de leur déclaration auprès du CFE URSSAF lors de leur déclaration de début d’activité.
Pour 2020, la dispense de précompte sera fournie dès l’identification de l’artiste-auteur.
Pour les artistes déjà identifiés
- Tous les artistes-auteurs en BNC disposent d’une dispense de précompte
transmise par La MdA. Ces derniers n’ont pas à appliquer le précompte.
- Les artistes-auteurs en BNC qui choisissent d’appliquer le précompte ou qui
déclarent leur revenus en traitements et salaires sont soumis au précompte.
- Depuis le 1er janvier 2019, le précompte comprend l'ensemble des cotisations et
contributions sociales (17,35%).
- Cotisation Sécurité sociale (vieillesse déplafonnée) = 0,40 % du montant brut HT des droits d’auteur.
- Cotisation Vieillesse plafonnée = 6,90 % du montant brut HT des droits d’auteur (assiette sociale limitée à 40 524€).
- CSG = 9,20 % de 98.25 % du montant brut HT des droits d’auteur montant du précompte (si rémunération supérieure à 162 096€ calcul sur 100% du revenu sur la part excédant ce plafond).
- CRDS = 0.50 % de 98.25 % du montant brut HT des droits d’auteur (idem que CSG).
- Contribution Formation Professionnelle = 0.35 % du montant brut HT des droits d’auteur.
Le montant du précompte doit être versé par le diffuseur à l’URSSAF via le site
www.artistes-auteurs.urssaf.fr et non plus à La MdA ou à l'AGESSA.
Le diffuseur doit obligatoirement fournir à l'artiste-auteur une certification de
précompte, preuve du paiement des cotisations et contributions sociales (l'arrêté
du 19 avril 1995 du Code de la Sécurité Sociale)
Le diffuseur de l'artiste-auteur reste également redevable de la contribution diffuseur de
1,1% du montant brut hors taxe de la rémunération de l’artiste. (contribution diffuseur au
régime social des artistes-auteurs = 1% + contribution diffuseur à la Formation
Professionnelle = 0,10%)
ACTIVITÉS DITES ACCESSOIRES
Depuis le 1er janvier 2019, toute personne affiliée (« identifiée ») au régime des artistes auteurs bénéficie du dispositif des revenus dits accessoires selon la Circulaire du 16 février 2011 et ce, quel que soit le montant des revenus artistiques.
Rappel des critères de la Circulaire : les revenus perçus au titre des activités dites
accessoires ne doivent pas être supérieurs à 80% du seuil forfaitaire et ne doivent pas
représentés plus de 50% du revenu de l'activité artistique.
En 2019, certains sujets feront l’objet de concertation avec les ministères de
tutelle : le champ d'application du régime, les activités dites accessoires, le Code
Général des Impôts, etc.
► RÉFORME RÉGIME SOCIAL ARTISTES-AUTEURS
PRÉCISIONS 2019 / 2020
Cet article a pour but l’explication des grandes lignes de la réforme du régime artistes auteurs et ses modalités d’application pour 2019 et 2020 à partir des informations en notre possession à l’heure actuelle.
PRINCIPE, CALENDRIER ET INTERLOCUTEURS
Tout artiste-auteur, dès lors qu’il tire un revenu d’une ou plusieurs activités activités créatrices qui entrent dans le champ d’application du régime artistes-auteurs doit le déclarer dès le premier euros perçu. Que ce revenu soit inférieur ou supérieur à l'assiette forfaitaire de 900 x Heure/Smic, l’artiste règle des cotisations et contributions sociales. L’ouverture des droits sociaux dépend du montant du revenu perçu.
A partir de 2019, tout artiste-auteur est désormais dits « AFFILIÉ » au régime des
artistes-auteurs.
Cela signifie simplement qu’il exerce une ou des activités relevant du champ d’application du régime social des artistes-auteurs et qu’il tire des revenus de ces activités. Il est « IDENTIFIÉ » au régime.
ÊTRE « AFFILIÉ » ne signifie pas une ouverture automatique des droits sociaux qui
dépendent toujours du montant du revenu artistique annuel perçu.
Avant 2019, l'identification aboutissait à « l’assujettissement » ou « l’affiliation ». Ces
notions sont désormais supprimées.
Les numéros d'ordre MDA et AGESSA sont eux aussi supprimés.
L’artiste ne doit indiquer sur ses factures que son N° SIREN/SIRET et son CODE
NAF/APE (90.03A OU 90.03B) qui attestent du caractère professionnel et artistique de
son activité.
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